黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，我國(guó)站在了全面深化改革的歷史新起點(diǎn)上，黨中央高瞻遠(yuǎn)矚，明確提出要切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理制度。在2016年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)：“要運(yùn)用大數(shù)據(jù)，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)是應(yīng)對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)的重要法寶，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路”。

　　大數(shù)據(jù)平臺(tái)下 部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)全覆蓋？

　　近年來(lái)，武漢市圍繞“加快建設(shè)具有強(qiáng)大帶動(dòng)力的創(chuàng)新型城市和國(guó)家中心城市”的中心任務(wù)，著力打造經(jīng)濟(jì)、城市、民生“三個(gè)升級(jí)版”，出臺(tái)了一系列的利民惠民政策，通過(guò)安排保障性住房、就業(yè)促進(jìn)、環(huán)境整治等專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算資金，從源頭上切實(shí)保障政策落地效果。如何充分發(fā)揮審計(jì)“系統(tǒng)免疫”功能，確保上述民生資金使用合規(guī)、真實(shí)、高效？筆者所在的武漢市審計(jì)局大膽創(chuàng)新、先行一步，突出大數(shù)據(jù)審計(jì)優(yōu)勢(shì)，探索出利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋工作的新思路與新方法。

　　一、利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋的優(yōu)勢(shì)

　?。ㄒ唬┐髷?shù)據(jù)平臺(tái)能夠有效滿足部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋海量數(shù)據(jù)的處理要求。大數(shù)據(jù)平臺(tái)依托其快速數(shù)據(jù)處理能力，具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)采集、整理、轉(zhuǎn)換和程序化、模塊化比對(duì)、分析功能。武漢市財(cái)政預(yù)算總體規(guī)模大、項(xiàng)目多，對(duì)審計(jì)全覆蓋要求較高。僅2016年，武漢市本級(jí)一般公共預(yù)算收入即達(dá)2231.67億元，用于民生支出達(dá)到490.45億元，較上年增長(zhǎng)15.5%。面對(duì)如此龐大的財(cái)政資金流，傳統(tǒng)審計(jì)方式很難實(shí)現(xiàn)全領(lǐng)域、全覆蓋、全過(guò)程監(jiān)督的審計(jì)目標(biāo)。但是，通過(guò)專業(yè)技術(shù)分析方法實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路、審計(jì)目標(biāo)向計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的轉(zhuǎn)換，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整合和高效處理，使審計(jì)人員既能夠從宏觀層面準(zhǔn)確把握整體情況，又能夠從微觀上精確定位到某個(gè)預(yù)算單位某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等預(yù)算構(gòu)成分子。正由于大數(shù)據(jù)平***特的數(shù)據(jù)處理能力，才能將審計(jì)人員從數(shù)據(jù)查閱的繁重工作中解放出來(lái)，把審計(jì)重心轉(zhuǎn)向趨勢(shì)判斷、對(duì)比分析、問(wèn)題發(fā)掘，為部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋提供了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)性工具。

　?。ǘ┐髷?shù)據(jù)平臺(tái)能夠?yàn)椴块T預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋提供聯(lián)通、開放、共享的良好載體。以大數(shù)據(jù)為核心的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是為審計(jì)工作插上了“信息化”的翅膀。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及到審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位、財(cái)政等監(jiān)督單位，大數(shù)據(jù)平臺(tái)為各方搭建起重要的溝通和操作平臺(tái)。在當(dāng)前大力發(fā)展無(wú)紙化辦公的背景下，政務(wù)網(wǎng)環(huán)境中的大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)量大、類型繁多、價(jià)值率低和處理速度快等諸多特點(diǎn)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)這種方式進(jìn)行審計(jì)是創(chuàng)新之舉，優(yōu)勢(shì)更加明顯：其促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)方式向現(xiàn)代審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督的效能將實(shí)現(xiàn)大幅提升，層次實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍；促進(jìn)制度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系初步建立，促進(jìn)部門間信息資源的共建共享、協(xié)同作業(yè)、形成合力；促進(jìn)信息化審計(jì)骨干人才不斷成長(zhǎng)，審計(jì)信息化隊(duì)伍持續(xù)壯大?？傊?，大數(shù)據(jù)平臺(tái)有助于將單項(xiàng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為制度性、定期性的全過(guò)程跟蹤監(jiān)督模式。

　　二、運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的做法及成效

　　2016年，武漢市審計(jì)局在開展市直部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，以預(yù)算執(zhí)行為主線，采取“集中分析、分散核查”的方式，著重加大對(duì)黨政機(jī)關(guān)公務(wù)支出和公款消費(fèi)的審計(jì)力度，并回溯前期審計(jì)整改情況。具體做法如下：

　　（一）牢牢把握數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)基礎(chǔ)。

　　一是在年初全市審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中，審計(jì)局即對(duì)數(shù)據(jù)采集工作進(jìn)行整體布置，由行事處和計(jì)算機(jī)處具體負(fù)責(zé)相關(guān)工作，各行業(yè)歸口業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)督促相關(guān)市直單位提交電子數(shù)據(jù)，確保任務(wù)分解、責(zé)任到人。

　　二是在數(shù)據(jù)采集前期，審計(jì)局制定了詳細(xì)的審計(jì)工作方案，并向全市除涉密外的95家一級(jí)市直部門（單位）發(fā)送《武漢市審計(jì)局關(guān)于請(qǐng)予提供2015年度預(yù)算及國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)的函》，明確了采集數(shù)據(jù)范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及提交時(shí)間，統(tǒng)一了采集標(biāo)準(zhǔn)。

　　三是在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，審計(jì)局利用財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，提取了95家市直一級(jí)預(yù)算單位2015年度預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)數(shù)據(jù)（含預(yù)算追加數(shù)據(jù)）、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、非稅收入財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)、部門決算（草案）數(shù)據(jù)、科目余額表等電子資料，提高了采集效率。審計(jì)人員還采集了市編辦核定的人員編制、市財(cái)政局核定的公車及辦公用房信息數(shù)據(jù)，初步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的多個(gè)關(guān)聯(lián)與融合。

　　四是在數(shù)據(jù)整理階段，審計(jì)局通過(guò)設(shè)立《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》標(biāo)準(zhǔn)化的科目體系，將各單位提交數(shù)據(jù)和財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合，最終實(shí)現(xiàn)能夠查詢95家市直部門（單位）收入、支出總體情況的數(shù)據(jù)“坯胎”，為后續(xù)數(shù)據(jù)分析工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　（二）集中力量進(jìn)行技術(shù)攻堅(jiān)，科學(xué)組織審計(jì)數(shù)據(jù)分析。

　　作為實(shí)施市直部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)的首次嘗試，審計(jì)局先后從市財(cái)政局、各市直預(yù)算單位獲取了規(guī)模為2.8T的后臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)數(shù)據(jù)量大、審計(jì)情況復(fù)雜。對(duì)此，審計(jì)局從各業(yè)務(wù)處室抽調(diào)出預(yù)算審計(jì)能力和計(jì)算機(jī)能力較強(qiáng)的審計(jì)人員，組成數(shù)據(jù)分析小組，“握指成拳”形成強(qiáng)大技術(shù)聚合力，多項(xiàng)措施挖掘數(shù)據(jù)潛力。

　　一是靈活運(yùn)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)。小組成員利用sql、oracel數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，將獲取的備份數(shù)據(jù)還原到數(shù)據(jù)庫(kù)中，在數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選、比對(duì)、轉(zhuǎn)換、計(jì)算和分析，通過(guò)審計(jì)中間表轉(zhuǎn)換成AO系統(tǒng)能夠識(shí)別的審計(jì)數(shù)據(jù)。

　　二是圍繞重點(diǎn)形成分析思路。針對(duì)審計(jì)目標(biāo)，小組成員確定了審計(jì)涉及的31大類事項(xiàng)，利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化為分析語(yǔ)句，對(duì)照采集的數(shù)據(jù)資源，對(duì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)剝離，篩查出預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)追加、預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行差異、非稅收入管理、財(cái)政專項(xiàng)資金、“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、工資績(jī)效、津貼補(bǔ)貼及職工福利發(fā)放、往來(lái)賬款、財(cái)政資金結(jié)余、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)與招投標(biāo)管理等29類數(shù)據(jù)。

　　三是有的放矢篩選審計(jì)疑點(diǎn)。小組成員圍繞部門預(yù)算編制和執(zhí)行、非稅收入征繳、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理信息的真實(shí)性，以上年結(jié)轉(zhuǎn)和年末結(jié)余及處理、科目調(diào)整、項(xiàng)目調(diào)整、預(yù)算追加、公務(wù)支出為五大重點(diǎn)，建立了相應(yīng)的31個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)分析模型，從財(cái)務(wù)和國(guó)庫(kù)集中支付兩大系統(tǒng)的80萬(wàn)條信息中鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，分步開展審計(jì)復(fù)核，成功篩查分析出為非預(yù)算單位編制預(yù)算和安排經(jīng)費(fèi)、將其他資金轉(zhuǎn)入工會(huì)、虛列支出等大額?？睢⒎嵌愂杖霊?yīng)繳未繳、往來(lái)資金清理不及時(shí)等違規(guī)問(wèn)題，為下一步各業(yè)務(wù)處室現(xiàn)場(chǎng)核查問(wèn)題突出、金額異常部門提供了正確指引。